חשבונית פיקטיבית

עו”ד זיוה אגמי כהן

20 אוגוסט 2023

בתחום הכספים והחשבונאות, המונח "חשבונית פיקטיבית" מעורר פעמוני אזעקה. מדובר בעבירה כלכלית הכוללת הפקת חשבוניות עבור סחורות או שירותים שמעולם לא נרכשו או סופקו, במטרה לתמרן רשומות פיננסיות ובסופו של דבר, להתחמק מתשלומי מיסים. תופעת החשבוניות הפיקטיביות נצפתה למרבה הצער ברחבי העולם, כולל במדינות כמו ישראל ורשויות המס עמלות רבות בכדי לנסות למגר את התופעה הזו. 

מהי חשבונית פיקטיבית?

התשובה לשאלה מה זה חשבונית פיקטיבית היא פשוטה – חשבונית פיקטיבית היא מסמך פיננסי מפוברק המייצג באופן כוזב עסקה בין שני צדדים. הוא מציג רכישה או מכירה של סחורות או שירותים שמעולם לא התרחשו בפועל. המטרה העיקרית מאחורי הפקת חשבוניות כאלה היא לנפח או להמעיט באופן מלאכותי את ערך העסקאות, במטרה לתמרן רשומות פיננסיות וחובות מס. במקרה של חשבונית מס מנופחת, נעשה שימוש בחשבוניות פיקטיביות כדי להפריז בהוצאות או עלויות, מה שמפחית את חבות המס של הצד המעורב.

ערך מס מנופח: מבט מקרוב

ערכי מס מנופחים הם מרכיב קריטי בתוכניות חשבוניות פיקטיביות. על ידי ניפוח מכוון של ערך עסקה, עסקים יכולים לקזז הוצאות גבוהות יותר מול הכנסותיהם, מה שמוביל להפחתת ההכנסה החייבת במס. הדבר מביא בסופו של דבר לחובת מס נמוכה יותר. לדוגמה, עסק עשוי ליצור חשבוניות פיקטיביות עבור שירותים שמעולם לא ניתנו, ובכך לנפח את הוצאותיו ולהקטין את הכנסתו החייבת במס על הנייר, וזו הסיבה מדוע נעשה שימוש בחשבונית פיקטיבית בעסקים רבים כל כך.

לקריאה נוספת בנושא: עבירות צווארון לבן

מדוע משתמשים בחשבונאות פיקטיבית?

מספר גורמים תורמים לשימוש בפרקטיקות חשבונאיות פיקטיביות, לרבות חשבוניות פיקטיביות:

• העלמת מס: הסיבה העיקרית מאחורי חשבונאות פיקטיבית היא התחמקות ממיסים המגיעים כחוק למדינה. על ידי מניפולציה של רישומי העסקאות וניפוח הוצאות, עסקים יכולים להפחית משמעותית את נטל המס שלהם.
• מניפולציה של דוחות כספיים: חשבוניות פיקטיביות מאפשרות מניפולציה של דוחות כספיים, ומציגות תמונה פיננסית ורודה יותר למשקיעים, למלווים ולבעלי עניין. זה יכול לשפר את הבריאות הפיננסית והאטרקטיביות הנתפסת של החברה.
• לחץ רגולטורי: תקנות מחמירות ואכיפת מס עשויים לאלץ עסקים לפנות לחשבונאות פיקטיבית כאמצעי הישרדות בשווקים תחרותיים.

לקריאה נוספת בנושא: עבירות מס

כיצד להימנע מחשבוניות פיקטיביות?

אם אתם רוצים לדעת כיצד להימנע ממעורבות השימוש בחשבוניות פיקטיביות, אתם צריכים לפעול גישה רב-גונית הכוללת בקרה פנימית, ערנות רגולטורית ושיתוף פעולה בתעשייה:

• חיזוק הבקרה הפנימית: עסקים צריכים ליישם בקרות פנימיות חזקות המאמתות את הלגיטימיות של עסקאות וחשבוניות. זה כולל תהליכי אישור מחמירים, הצלבת חשבוניות עם מסמכים תומכים והפרדת תפקידים.
• ביקורת רגילה: ביקורות סדירות, פנימיות וחיצוניות, ממלאות תפקיד מרכזי באיתור אי-התאמות ברשומות הפיננסיות. מבקרים צריכים לחקור בקפידה כל חוסר עקביות ולהסלים פעילויות חשודות.
• ניתוח נתונים: מינוף ניתוח נתונים מתקדם יכול לעזור לזהות דפוסים וחריגות בעסקאות פיננסיות, ולהעלות דגלים אדומים לחקירה נוספת.
• שיתוף פעולה בתעשייה: עסקים, איגודי תעשייה וגופים רגולטוריים צריכים לשתף פעולה כדי לשתף מידע על שיטות הונאה נפוצות ולפתח שיטות עבודה מומלצות למניעה

למעבר לקריאה על : עבירות זיוף מסמכים

הסיכונים של חשבוניות פיקטיביות

אם אתם חושבים מה הסיכון בכך, חשוב שתדעו שהוא גדול. למעורבות באספקת חשבוניות פיקטיביות יש השלכות משפטיות ופליליות, הוא יכול לפגוע במוניטין החברה, להוביל לפגיעה פיננסית חמורה, נטישת משקיעים ועוד. רצוי בכל הנוגע לחשבוניות פיקטיביות להתייעץ עם עורך דין פלילי זיווה אגמי המתמחה בתחומים אלה.