עבירות מס

עו”ד זיוה אגמי כהן

25 פברואר 2023

עבירות מס נחשבות לעבירות כלכליות חמורות בישראל, והחוק קובע עונשים משמעותיים כדי להרתיע אתכם מפעילויות שעלולות להסתיים בהרשעתכם בהתחמקות או בעבירות מרמה. בנוסף לעונשים הכספיים, תקופת המאסר של הונאת מס שנגזרה עליכם תשלול ממכם את חירותכם למשך מספר שנים. זה אולי נראה קשה, אך מס הכנסה לא נרתע מלבקש משמורת על אלה שהפגינו דפוס של הפרה מכוונת של חוקי המס. העונשים משתנים בהתאם לאופי העבירה, אבל החוק קובע בבירור את הקנסות המרביים ועונשי המאסר.

מה הן בעצם עבירות מס?

עבירות מס הן יותר מסתם טעות; זהו ניסיון מכוון להיחלץ מחובות המס. המפתח לתביעת עבירות מס הוא שהאדם הנאשם בפשע ביצע בכוונה על מנת להימנע מתשלום מיסים, לדוגמא, אי הגשת דו"ח למס הכנסה או הכנת דו"ח כוזב. למרות שהעונש על טעות פשוטה עשוי להיראות חמור, אלו החלים במקרים של הרשעה בהונאת מס חמורים אף יותר. אי הגשה עלול לבוא עם מאסר של עד שנה וקנס כספי.

עבירות מס טכניות

עבירות מס טכניות מתייחסות לפעולות שאינן בהכרח נובעות מכוונה זדונית להתחמק מתשלום מס, אלא מרשלנות או חוסר זהירות. דוגמאות לעבירות טכניות כוללות אי הגשת דוח במועד, אי ניהול ספרים כנדרש, או אי מתן הודעה על פתיחת עסק. למרות שעבירות אלו נחשבות "קלות" יותר, הן עדיין עלולות לגרור סנקציות משמעותיות. חשוב לציין כי גם אם העבירה נעשתה בתום לב, היא עדיין עלולה להוביל לענישה.

עבירות מס מהותיות

עבירות מס מהותיות, לעומת זאת, נחשבות חמורות יותר ומתייחסות לפעולות שנעשו במטרה מכוונת להתחמק מתשלום מס. אלו כוללות מעשים כגון הסתרת הכנסות, ניפוח הוצאות, זיוף מסמכים, או מתן הצהרות כוזבות לרשויות המס.

העונש על עבירות מהותיות חמור יותר ועשוי להגיע עד 5 שנות מאסר בנסיבות רגילות, ועד 7 שנות מאסר בנסיבות מחמירות. בנוסף למאסר, עבירות אלו עלולות לגרור קנסות כבדים, אובדן רישיונות מקצועיים, ופגיעה במוניטין. חשוב להדגיש כי רשויות המס מתייחסות בחומרה רבה לעבירות מהותיות ומשקיעות משאבים ניכרים בחקירתן ובהעמדה לדין של העבריינים.

מה הן המטרות של המאמצים להתמודדות עם עבירות מס?

דוגמאות להתחמקות ממס כוללות כאשר אדם מגיש בכוונה דו"ח מס לא שלם או שגוי, או כשאדם או עסק משלמים מעט מדי מס או בכלל, לאחר מסירת מידע שגוי במכוון לצורך כך. העלמת מס או עבירות מס עולות למדינה המון כסף מדי שנה, שהיא זכאית לו על פי חוק. אי אפשר להשתמש בהכנסות האבודות למימון שירותים שמועילים לכל החברה, כמו חינוך. עבירות מס גם מלבות תחושת אי צדק ופוגעות בציות למס, מכיוון ואם אדם לא ישלם את חלקו ההוגן, האמון במערכת המס ייפגע. לכן לשלטון המרכזי יש מדיניות להתמודד עם העלמות מס, שנועדה למנוע ולהעניש עבירות מס.

דגלים אדומים בחקירת מס הכנסה

חקירות מס הכנסה על הכנסות ממקורות חוקיים מתחילות לרוב בביקורת שגרתית על הדוח השנתי המוגש. במהלך ביקורת זו, פקידי מס הכנסה מחפשים דפוסים של טעויות מכוונות ועקביות, המתרחשות לאורך מספר שנים ובסכומים משמעותיים. אלה עשויים להצביע על התחמקות מכוונת מתשלום מס.

• הכנסה לא מדווחת: זהו הנושא הגדול ביותר שמביא את משלמי המיסים לחקירה פלילית. זה כולל השארת עסקאות ספציפיות, כמו מכירת עסק, או מקורות הכנסה שלמים, כגון הכנסה מעסק צדדי. נושא זה גרם לעובדי כלכלת הופעות רבים בצרות עם מס הכנסה, כאשר הם משאירים הכנסה מההמולה הצדדית שלהם.
• התנהגות חשודה במהלך ביקורת: אנשים שמוציאים הצהרות כוזבות או מסתירים בכוונה רישומים (כגון חשבונות בנק) ממבקר מס הכנסה עומדים בפני תביעה פלילית. מס הכנסה מכנה התנהגויות אלו "תגי הונאה", המהווים אינדיקציה חזקה לניסיון העלמת מס ועלולים להוביל לתביעה פלילית.

עבירות מה הכנסה: איך הן נקבעות

רשות המסים בישראל מגדירה עבירות מס כ"הגשה מכוונת ומהותית של הצהרות כוזבות או מסמכים כוזבים בקשר עם בקשה ו/או החזרה". בקביעת קיומה של עבירת מס, חוקרי מס הכנסה מחפשים אינדיקטורים להונאה, הכוללים בין היתר:

• דיווח נמוך במכוון על הכנסה
• שימוש במספר תעודת זהות שקרי
• זיוף מסמכים
• אי תשלום מיסים בכוונה תחילה

כאשר אינדיקטורים אלה נוכחים, הרשויות עשויות לפתוח בחקירה פלילית בגין חשד לעבירות מס מהותיות. לעומת זאת, כאשר אינדיקטורים אלה נעדרים, רשות המסים נוטה להניח כי מדובר בטעות לא מכוונת הנובעת מרשלנות. במקרים אלה, למרות שבדרך כלל לא יובילו לאישומים פליליים, עדיין עלולות להיות השלכות כספיות משמעותיות.

טעויות בדיווחי המס עלולות להוביל לקנס דיוק העשוי להגיע ל-20 אחוז מסכום המס החסר. חשוב להדגיש כי כל נישום עלול למצוא עצמו חשוף לסנקציות אלה, גם אם פעל בתום לב. לפיכך, קיימת חשיבות רבה לוודא כי כל פרטי הדיווח המס מדויקים ואמיתיים טרם הגשתם לרשות המסים.

במקרה של חשד לעבירת מס או אף במקרה של טעות לא מכוונת, חשוב לזכור את זכותו של כל נישום לייצוג משפטי מול מס הכנסה. אם אתם סבורים כי נפלה טעות בקביעת חבות המס שלכם או אם אתם חשודים בביצוע עבירת מס, מומלץ לפנות לעורך דין המתמחה בדיני מסים.

מה הן הצורות של עבירות מס?

עבירות מס מתרחשות במגוון צורות, כאשר כל אחת מהן קשורה לסוג מס ספציפי:

• מס הכנסה: אדם עלול להתחמק ממס הכנסה על ידי הגשת החזר מס במכוון הכולל מידע חלקי או שגוי. זה עשוי לכלול הסתרת פרטים על הכנסות או נכסים, כגון חסכונות לא מוצהרים, תביעת ניכויים לא מוצדקים או מוגזמים, או אפילו דיווח על תרומות פיקטיביות לצורך קבלת זיכוי מס.
• מס חברות: בתחום זה העבירות דומות לאלו של יחידים, אך לרוב בקנה מידה גדול יותר. חברות עלולות להגיש דוח מס עם מידע חלקי או שגוי במכוון, לתבוע זיכויי מס השקעה שאינם מגיעים להן, לדווח על הוצאות מנופחות או פיקטיביות, או למסור כתובת שגויה במטרה להתחמק מתשלום מס.
• מס ערך מוסף: אי גביית מע"מ באופן מכוון מלקוחות, או אי העברת מע"מ שנגבה לרשויות המס נחשבות לעבירות מע"מ.

• מס ירושה: העבירה העיקרית בתחום זה היא אי דיווח למנהל המיסים על קבלת ירושה, המהווה צורה של הסתרת מידע מרשויות המס, שמטרתה להימנע מתשלום המס המתחייב.

עבירות מס: מה ההבדל בין העלמת מס לבין הימנעות ממס?

למרות שרוב האנשים אינם מתלהבים מתשלום מיסים, חשוב להבין את ההבדל המהותי בין העלמת מס, שהיא פעולה בלתי חוקית, לבין הימנעות ממס, שהיא פעולה חוקית.

העלמת מס מתייחסת לפעולות בלתי חוקיות שמטרתן להפחית את חבות המס או להימנע ממנה לחלוטין. זה כולל פעולות כמו אי דיווח על הכנסות, ניפוח הוצאות, או הסתרת נכסים מרשויות המס. העלמת מס היא עבירה פלילית שעלולה להוביל לקנסות כבדים ואף למאסר.

לעומת זאת, הימנעות ממס היא פעולה חוקית לחלוטין. היא מתייחסת לשימוש באסטרטגיות מתוכננות להפחתת נטל המס בגבולות החוק, כמו שימוש בניכויים מותרים, תכנון פרישה באמצעות תוכניות חיסכון מאושרות, או תכנון עסקאות באופן שממזער את חבות המס.

מערכת המס מבוססת על עיקרון של ציות מרצון, אך חשוב להבין שזה "מרצון" רק במובן שהנישום אחראי להגיש את הדוחות ולשלם את המס המגיע ממנו. אי-ציות, כמו אי הגשת דוח מס או הגשת דוח כוזב, עלול להוביל לאישומים פליליים.

בקנה מידה גלובלי, סוגיית הימנעות ממס מורכבת יותר. שימוש במקלטי מס ובתחומי שיפוט בעלי משטר סודיות בנקאית עלול לעתים לטשטש את הגבול בין הימנעות חוקית להעלמת מס בלתי חוקית.

אם אתם לא בטוחים לגבי תשלום המס שלכם – דברו עם עורך דין מס מנוסה, שיידע להבטיח שהפעולות שלכם להפחתת המס נשארות בגבולות החוק.

עבירות מס: ענישה

אנשים רבים חוששים מביקורות של מס הכנסה – ואולי אפילו הולכים לכלא אם הם עושים טעות גדולה. למעשה, החשש מביקורת מס הכנסה היא אחת הסיבות העיקריות לכך שאנשים שואפים להגיש דוחות מס בזמן ומדויקים מדי שנה. אבל הנה המציאות – מעט מאוד משלמי מיסים הולכים לכלא על העלמת מס. מס הכנסה מתמקד בעיקר באנשים שממעיטים במה שהם חייבים. מקרי העלמת מס מתחילים לרוב בנישומים אשר – דיווח שגוי על הכנסות, זיכויים ו/או ניכויים בהחזרי מס.

עונשי מאסר

בעבירות מס טכניות, כגון אי הגשת דוח במועד או אי ניהול ספרים כנדרש, העונש המרבי עומד על שנת מאסר אחת. לעומת זאת, בעבירות מס מהותיות, הכוללות ניסיון מכוון להתחמק מתשלום מס, העונש עשוי להגיע עד 5 שנות מאסר בנסיבות רגילות, ועד 7 שנות מאסר בנסיבות מחמירות.

קנסות כספיים

לצד עונשי המאסר, בתי המשפט מוסמכים להטיל קנסות כספיים משמעותיים. גובה הקנסות נקבע בהתאם לחומרת העבירה ולהיקף ההתחמקות ממס, ועשוי להגיע למאות אלפי שקלים ואף למיליוני שקלים במקרים חמורים. בעבירות טכניות, הקנסות בדרך כלל נמוכים יותר, אך עדיין עשויים להיות משמעותיים עבור הנאשם.

סנקציות מנהליות

רשות המסים מוסמכת להטיל סנקציות מנהליות ללא צורך בהליך פלילי. אלו כוללות קנסות, ריביות והצמדות על חובות מס שלא שולמו במועד. מטרתן של סנקציות אלו היא להרתיע ולעודד ציות לחוקי המס, והן מוטלות לעיתים קרובות בנוסף לעונשים הפליליים.

סנקציות נוספות

מעבר לעונשי המאסר והקנסות, בית המשפט רשאי להטיל סנקציות נוספות כגון שלילת רישיונות מקצועיים, הגבלות על ניהול עסקים, ואף צווי פירוק לחברות במקרים קיצוניים. סנקציות אלו עלולות להשפיע באופן משמעותי על עתידו המקצועי והכלכלי של הנאשם.

השלכות עקיפות

חשוב לציין כי גם במקרים שבהם לא מוטל עונש מאסר בפועל, ההרשעה בעבירות מס עלולה להותיר כתם משמעותי על עתידו המקצועי והאישי של הנאשם. השלכות אלו כוללות פגיעה במוניטין, קשיים בקבלת אשראי בנקאי או בהתקשרויות עסקיות עתידיות, ואף מגבלות על יציאה מהארץ במקרים של חובות מס משמעותיים.

לאור חומרת הענישה והשלכותיה הרחבות, רשויות המס והפרקליטות מדגישות את חשיבות הציות לחוקי המס ומעודדות דיווח מלא ואמין. יתרה מזאת, במקרים רבים, פנייה יזומה לרשויות לתיקון דיווחים שגויים, עוד בטרם נפתחה חקירה, עשויה להוביל להליכים מקלים יותר ולהפחתה משמעותית בענישה.

האם ישנה התיישנות על עבירות מס?

סעיף 225 לפקודת מס הכנסה קובע את מסגרת הזמן שבה רשויות המס יכולות לפעול נגד עברייני מס. החוק מבחין בין שני סוגים עיקריים של עבירות מס:

1. עבירות המפורטות בסעיף 220 לפקודה: אלו הן עבירות חמורות יותר, הכוללות בין היתר השמטת הכנסה מדוח, מסירת אמרה או תרשומת כוזבת בדוח, והשמדת מסמכים. בעבירות אלו, תקופת ההתיישנות היא עשר שנים מיום ביצוע העבירה.
2. כל שאר עבירות המס: בעבירות אלו, שנחשבות פחות חמורות, תקופת ההתיישנות היא שש שנים מיום ביצוע העבירה.

משמעות ההתיישנות היא שלאחר חלוף התקופה הקבועה בחוק, רשויות המס אינן רשאיות להגיש כתב אישום או לנקוט בהליכים משפטיים נגד החשוד בביצוע העבירה. עם זאת, חשוב לציין כי תקופת ההתיישנות מתחילה מיום ביצוע העבירה, ולא מיום גילויה על ידי רשויות המס.

חשיבות הייצוג המשפטי על ידי עורך דין לעבירות מס

ייצוג משפטי על ידי עורך דין המתמחה בעבירות מס הוא קריטי בהתמודדות עם חקירות והליכים משפטיים בתחום זה. דיני המס הם מורכבים ומתעדכנים תדיר, ועורך דין מנוסה יכול לנווט בסבך החוקים והתקנות ביעילות. בנוסף, עבירות מס נושאות עמן סיכון משמעותי לעונשים כבדים, כפי שפירטנו לעיל, הכוללים קנסות גבוהים ואף מאסר, מה שמדגיש את הצורך בהגנה משפטית מיומנת.

עורך דין יכול לסייע בניהול משא ומתן עם רשויות המס, לייעץ לגבי אסטרטגיות הגנה מתאימות, ולייצג את הלקוח בבית המשפט אם יש צורך בכך. יתרה מזאת, מעורבות מוקדמת של עורך דין יכולה לעתים למנוע הסלמה של המצב לכדי הליכים פליליים, ולסייע בהשגת הסדר מיטבי עם רשויות המס. לאור ההשלכות הכבדות האפשריות, ההשקעה בייצוג משפטי איכותי היא צעד חיוני בהגנה על זכויות הנאשם ובשמירה על האינטרסים שלו מול מערכת המשפט ורשויות המס.

לסיכום

עבירות מס הן נושא מורכב ורב פנים במערכת המשפט הישראלית. הן נעות מעבירות טכניות ועד לעבירות מהותיות הכוללות הונאה מכוונת. העונשים על עבירות אלו משתנים בהתאם לחומרתן, וכוללים קנסות, מאסר, וסנקציות נוספות. לאור המורכבות של חוקי המס והסיכונים הכרוכים בעבירות מס, מומלץ לכל אדם או עסק להקפיד על דיווח מדויק ומלא, ולהתייעץ עם עורך דין מיסים מנוסה בכל מקרה של ספק או חשש לעבירה.

אנו במשרד עו"ד זיוה אגמי מעניקים ייצוג משפטי מהשורה הראשונה. לייעוץ ראשוני התקשרו: 072-3307501